eine Lücke im Gesetz zu Kryptosteuern entdeckt

Schockierend: Der bekannte Buchhalter und Kryptowährungsexperte Stefano Capaccioli hat eine Gesetzeslücke zur Regelung der Kryptosteuern in Italien entdeckt.

Dies ist ein unbeabsichtigter technischer Fehler, der auf die Methodik zurückzuführen ist, mit der Gesetze in Italien geändert werden.

Das Problem ist also rein technischer Natur, aber Capaccioli hat es kürzlich in einem Videointerview zusammengefasst.

Der Fehler im neuen Gesetz zur Kryptobesteuerung in Italien

In Italien wird bei einer Änderung eines Gesetzes der Text im Allgemeinen nicht neu geschrieben, sondern Texte werden in späteren Dokumenten hinzugefügt.

Das bedeutet, dass es oft keinen einzigen umfassenden Text italienischer Gesetze gibt und dieser daher rekonstruiert werden muss, indem in chronologischer Reihenfolge verschiedene Texte aus verschiedenen Dokumenten zusammengestellt werden.

Im konkreten Fall liegt das Problem im Absatz c-sexies von Artikel 67 des Tuir.

Alles beginnt mit Absatz 2 von Artikel 5 des DL 66/2014, der sich auf die unterschiedlichen Einkommen von Artikel 67 des Tuir bezieht.

Im Jahr 2014, als DL 66/2014 genehmigt wurde, reichte Absatz 1 von Artikel 67 des Tuir von Buchstabe c-bis bis Buchstabe c-quinquies. Mit anderen Worten, zu dieser Zeit gab es den Buchstaben C-Sexies noch nicht.

Zu diesem Zeitpunkt erkannte das italienische Recht Kryptowährungen (im italienischen Rechtsjargon als Krypto-Assets bezeichnet) jedoch nicht ausdrücklich an, und daher wurde im Anschluss an Artikel 67 Absatz 1 des Tuir der Buchstabe c-sexies hinzugefügt, der sich speziell darauf bezog Krypto-Assets.

Diese Ergänzung erfolgte jedoch später, Ende 2022, im Haushaltsgesetz für 2023, also Jahre nach DL 66/2014.

Tatsache ist, dass mit diesem Gesetzesdekret von vor zehn Jahren ein neuer Steuersatz für die Besteuerung von Kapitalgewinnen aus sonstigen Einkünften gemäß Artikel 67 des Tuir eingeführt wurde, allerdings nur bis zum Buchstaben c-quinquies, da der Buchstabe c-sexies zu diesem Zeitpunkt noch nicht existierte Zeit.

Der neue Satz betrug 26 %, während der vorherige 12,5 % betrug.

Trotz der Annahme, dass diese Steuersatzerhöhung für alle verschiedenen Einkünfte des Artikels 67 des Tuir galt, entdeckte Capaccioli stattdessen, dass das Gesetz im Wortlaut besagt, dass es auch für Absatz c gilt, jedoch nur bis zum Buchstaben c-quinquies. In diesem Gesetz wurde der Buchstabe C-Sexies offensichtlich nicht erwähnt, da er nicht existierte, es wurde jedoch ausdrücklich festgelegt, dass der neue Steuersatz nur bis zum Buchstaben C-Quinquies anzuwenden sei.

Die Senkung der Kryptosteuern in Italien nach der Entdeckung der Schwachstelle

Das Ende 2022 verabschiedete Haushaltsgesetz trat 2023 in Kraft.

In diesem Jahr mussten diejenigen, die im Jahr 2023 Kapitalgewinne aus dem Verkauf von Kryptowährungen erzielt hatten, Steuern gemäß den neuen Vorschriften zahlen, die im Ende 2022 verabschiedeten Haushaltsgesetz 2023 enthalten sind.

Bis zu der Entdeckung durch Capaccioli, die erst in diesen letzten Oktobertagen 2024 gemacht wurde, war praktisch jeder davon überzeugt, dass der Satz, der auf die Besteuerung von Kapitalgewinnen aus dem Verkauf von Krypto-Assets in Italien anzuwenden war, 26 % betrug, wie auch für andere sonstige Einkünfte.

Stattdessen hätte der ursprüngliche Satz von 12,5 % angewendet werden sollen, da der 2014 eingeführte Satz nicht auf Buchstaben c-sexies von Artikel 67 Absatz 1 des Tuir in Bezug auf Krypto-Assets angewendet werden konnte.

Das bedeutet zwei Dinge.

Erstens: Auch im Jahr 2025, wenn Steuern auf etwaige Kapitalerträge aus dem Jahr 2024 gezahlt werden, beträgt der in diesem konkreten Fall anzuwendende Steuersatz 12,5 % und nicht 26 %.

Darüber hinaus bedeutet es auch, dass diejenigen, die die 26 % bereits gezahlt haben, eine Rückerstattung beantragen können.

Andererseits besagt der Gesetzestext, wenn man ihn rekonstruiert und richtig liest, ohne den geringsten Zweifel, dass der Satz von 26 %, wohl aber der ursprüngliche Satz von 12,5 % auf Krypto-Kapitalgewinne angewendet werden sollte.

Die Veränderungen

Dass es bisher niemandem aufgefallen ist, nicht einmal dem Gesetzgeber, hat einen doppelten Grund.

Erstens, weil das italienische Gesetz kompliziert ist und mit einer Aktualisierungsmethode verfasst wurde, die weder einfach noch linear ist.

Zweitens gab es bis Oktober 2024 nie einen triftigen Grund, sich mit dem Thema zu befassen.

Tatsächlich hat die italienische Regierung noch im Oktober 2024 beschlossen, in den vorläufigen Text des Haushaltsgesetzes für 2025, der vor Ende 2024 genehmigt werden muss, die Änderung des Satzes auf 42 % aufzunehmen.

Sollte das Parlament diesem Text zustimmen, würde der Steuersatz für Kryptowährungen in Italien ab dem nächsten Jahr von 12,5 % auf 42 % steigen.

Dieser Anstieg auf tatsächlich 42 % gefällt jedoch fast niemandem, so dass sich vier der fünf größten italienischen Parteien dagegen ausgesprochen haben.

Tatsächlich hat die Lega, die nach Anzahl der Sitze im Parlament zweitgrößte Regierungspartei der Regierung, versprochen, dem Parlament einen Änderungsvorschlag zur Änderung dieses Satzes vorzuschlagen, der auch das Problem lösen dürfte, das durch den von Capaccioli entdeckten Fehler entstanden ist .

Es bleibt jedoch ziemlich sicher, dass eine solche Änderung des Satzes nicht rückwirkend erfolgen wird, so dass er für den Zweijahreszeitraum 2023/2024 bei 12,5 % bleiben wird.

Die Höhe

Aber es gibt noch mehr als das alles.

Zunächst muss gesagt werden, dass sogar die Software der Agenzia delle Entrate darauf programmiert war, den falschen Steuersatz von 26 % anstelle des korrekten Steuersatzes von 12,5 % anzuwenden, da vor Capacciolis Entdeckung absolut niemand dieses Problem angesprochen hatte.

Mit anderen Worten: Selbst diejenigen, die das Haushaltsgesetz von 2023 verfasst haben, das Buchstaben-C-Sexies im Zusammenhang mit Krypto-Assets einführte, waren sich dieses „Problems“ nicht bewusst, nämlich der Tatsache, dass das Gesetz von 2014, mit dem der Satz von 26 % eingeführt wurde, nicht darauf angewendet werden konnte dieser neue Buchstabe von Absatz 1.

Aber das Überraschendste ist, dass ein Dossier der Forschungsbüros der Kammer und des Senats vom 26.01.2023, nur wenige Tage nach der Verabschiedung des Haushaltsgesetzes, das diesen neuen Buchstaben in Absatz 1 einführte, die Regierung dazu aufforderte Erwägen Sie eine Änderung des Gesetzestextes von 2014, mit dem der Satz von 26 % eingeführt wurde, um das Problem zu lösen. Diese Änderung wurde jedoch nie vorgenommen.

Daher wussten sowohl die Forschungsbüros der Kammer und des Senats als auch die Regierung in Wirklichkeit bereits einen Monat nach der Verabschiedung des Haushaltsgesetzes 2023, aber niemand unternahm etwas, um das offensichtliche Problem zu lösen.