Sensationell: Der bekannte Steuerberater und Experte für Kryptowährungen, Stefano Capaccioli, hat eine Lücke im Gesetz entdeckt, das die Krypto-Steuern in Italien regelt.
Es handelt sich um einen unbeabsichtigten technischen Fehler, der auf die Methode zurückzuführen ist, mit der Gesetze in Italien geändert werden.
Die Frage ist daher rein technischer Natur, aber Capaccioli hat sie in einem kürzlichen Video-Interview zusammengefasst.
Die Lücke im neuen Gesetz über die Krypto-Steuer in Italien
In Italien, wenn ein Gesetz geändert wird, wird der Text im Allgemeinen nicht neu geschrieben, sondern es werden Texte in nachfolgenden Dokumenten hinzugefügt.
Dies führt dazu, dass es oft keinen einheitlichen, allumfassenden Text der italienischen Gesetze gibt, und dass dieser daher rekonstruiert werden muss, indem man verschiedene Texte aus verschiedenen Dokumenten zusammenfügt und in chronologischer Reihenfolge anordnet.
Im speziellen Fall liegt das Problem im Absatz c-sexies des Artikels 67 des Tuir.
Alles beginnt mit Absatz 2 des Artikels 5 des DL 66/2014 in Bezug auf die verschiedenen Einkünfte des Artikels 67 des Tuir.
Im Jahr 2014, als das DL 66/2014 genehmigt wurde, reichte der Absatz 1 des Artikels 67 des Tuir von Buchstabe c-bis bis Buchstabe c-quinquies. Mit anderen Worten, damals gab es den Buchstaben c-sexies nicht.
Zu jener Zeit erkannte das italienische Gesetz jedoch die criptovalute (im rechtlichen Jargon in Italien als Krypto-Aktivitäten bezeichnet) nicht ausdrücklich an, und so wurde nach Absatz 1 des Artikels 67 des Tuir der Buchstabe c-sexies hinzugefügt, der sich genau auf die Krypto-Aktivitäten bezieht.
Diese Ergänzung wurde jedoch später, Ende 2022, im Haushaltsgesetz für 2023 vorgenommen, also Jahre nach dem DL 66/2014.
Die Tatsache ist, dass jenes Gesetzesdekret vor zehn Jahren einen neuen Steuersatz für die Besteuerung der Kapitalgewinne aus den verschiedenen Einkünften des Artikels 67 des Tuir einführte, jedoch nur bis zum Buchstaben c-quinquies, da der Buchstabe c-sexies zu jener Zeit noch nicht existierte.
Der neue Steuersatz betrug 26%, während der vorherige 12,5% betrug.
Obwohl man immer geglaubt hat, dass diese Erhöhung des Steuersatzes für alle Einkünfte gemäß Artikel 67 des Tuir gilt, hat Capaccioli hingegen entdeckt, dass das Gesetz wörtlich sagt, dass es auch auf den Absatz c, aber nur bis zum Buchstaben c-quinquies, angewendet wird. Dieses Gesetz machte nämlich, natürlich, keinen Hinweis auf den Buchstaben c-sexies, weil er nicht existierte, spezifizierte aber ausdrücklich, dass der neue Steuersatz nur bis zum Buchstaben c-quinquies angewendet werden sollte.
Die Senkung der Krypto-Steuern in Italien nach der Entdeckung der Lücke
Das Haushaltsgesetz, das Ende 2022 verabschiedet wurde, trat 2023 in Kraft.
In diesem Jahr mussten diejenigen, die im Jahr 2023 Gewinne aus dem Verkauf von Kryptowährungen erzielt hatten, Steuern gemäß der neuen Regelung zahlen, die im Haushaltsgesetz 2023 enthalten ist und Ende 2022 verabschiedet wurde.
Bis zur Entdeckung von Capaccioli, die erst in diesen letzten Oktobertagen 2024 gemacht wurde, waren praktisch alle davon überzeugt, dass der Steuersatz, der auf die Besteuerung der aus Verkäufen von Krypto-Aktivitäten in Italien resultierenden Kapitalgewinne angewendet werden sollte, 26% betrug, wie bei den anderen verschiedenen Einkünften.
Stattdessen hätte der ursprüngliche Satz von 12,5% angewendet werden müssen, da der im Jahr 2014 eingeführte Satz nicht auch auf den Buchstaben c-sexies des Absatzes 1 des Artikels 67 des Tuir angewendet werden konnte, der sich auf Krypto-Aktivitäten bezieht.
Das bedeutet zwei Dinge.
Zunächst einmal, dass auch im Jahr 2025, wenn die Steuern auf eventuelle Gewinne aus dem Jahr 2024 gezahlt werden, der anzuwendende Steuersatz in diesem speziellen Fall 12,5% und nicht 26% betragen wird.
Außerdem bedeutet es auch, dass diejenigen, die bereits 26% bezahlt haben, eine Rückerstattung beantragen können.
Andererseits sagt der Text des Gesetzes, wenn er korrekt rekonstruiert und gelesen wird, ohne jeden Zweifel, dass auf die bull plusvalenze crypto nicht der Steuersatz von 26% angewendet werden sollte, sondern der ursprüngliche von 12,5%.
Die Modifikationen
Der Grund, warum bisher niemand, nicht einmal der Gesetzgeber, es bemerkt hatte, ist zweifach.
In primis weil das italienische Gesetz kompliziert ist, geschrieben mit einer nicht einfachen und nicht linearen Aktualisierungsmethodik.
Der zweite Punkt ist, dass es bis Oktober 2024 nie einen validen Grund gab, die Angelegenheit zu vertiefen.
Tatsächlich hat die italienische Regierung gerade in diesem Oktober 2024 beschlossen, in den vorläufigen Text des Haushaltsgesetzes für 2025, das vor Ende 2024 genehmigt werden muss, die Änderung des Steuersatzes auf 42% aufzunehmen.
Falls das Parlament diesen Text genehmigen sollte, wird ab dem nächsten Jahr der Steuersatz auf Krypto in Italien von 12,5% auf 42% steigen.
Diese Erhöhung auf 42% gefällt in Wirklichkeit jedoch fast niemandem, so sehr, dass sich vier der fünf wichtigsten italienischen Parteien dagegen ausgesprochen haben.
Tatsächlich hat die zweitgrößte Regierungspartei im Parlament nach Anzahl der Sitze, die Lega, versprochen, dem Parlament einen Änderungsantrag vorzulegen, um diesen Steuersatz zu ändern, und dies sollte außerdem auch das durch die von Capaccioli entdeckte Lücke verursachte Problem lösen.
Es bleibt jedoch ziemlich sicher, dass diese Änderung des Steuersatzes nicht rückwirkend sein wird, daher wird sie für den Zeitraum 2023/2024 bei 12,5% bleiben.
Der Gipfel
Aber es gibt noch mehr als all das.
Zunächst muss gesagt werden, dass sogar die Software der Agenzia delle Entrate so programmiert wurde, dass sie den falschen Steuersatz von 26% anstelle des korrekten von 12,5% anwendet, weil vor der Entdeckung von Capaccioli absolut niemand diese Frage aufgeworfen hatte.
Mit anderen Worten, selbst diejenigen, die das Haushaltsgesetz von 2023 verfasst haben, das den Buchstaben c-sexies in Bezug auf Krypto-Aktivitäten einführte, waren sich dieses „Problems“ nicht bewusst, nämlich der Tatsache, dass das Gesetz von 2014, das den Steuersatz von 26% einführte, nicht auf diesen neuen Buchstaben des Absatzes 1 hätte angewendet werden können.
Aber das Erstaunlichste ist, dass ein Dossier der Studienbüros der Abgeordnetenkammer und des Senats vom 26.01.2023, also nur wenige Tage nach der Verabschiedung des Haushaltsgesetzes, das diesen neuen Buchstaben in Absatz 1 einführte, die Regierung aufforderte, die Änderung des Gesetzestextes von 2014 zu prüfen, der den Satz von 26% einführte, um das Problem zu lösen. Diese Änderung wurde jedoch nie vorgenommen.
Daher wussten sowohl die Studienbüros der Abgeordnetenkammer und des Senats als auch die Regierung bereits im Monat nach der Verabschiedung des Haushaltsgesetzes 2023, aber niemand unternahm etwas, um das offensichtliche Problem zu lösen.
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