Die Federal Tax Authority (FTA) der VAE hat Änderungen der Executive Regulation des Federal Decree-Law Nr. 8 von 2017 veröffentlicht, die die Mehrwertsteuer (MwSt.) regelt.
Die Änderungen, die am 15. November nach dem Kabinettsbeschluss Nr. (100) von 2024 in Kraft treten, führen eine Mehrwertsteuerbefreiung für die Übertragung und Umwandlung virtueller Vermögenswerte, einschließlich Kryptowährungen, ein.
Bürger und Unternehmen, die sich mit Krypto befassen, sind nun von der Mehrwertsteuer auf die Übertragung und Umwandlung virtueller Vermögenswerte befreit.
Die VAE nehmen wichtige Änderungen an der Mehrwertsteuer auf Exporte vor
Artikel 30 befasst sich mit der mehrwertsteuerlichen Behandlung von Warenexporten, wobei der Schwerpunkt auf der Erleichterung der Bedingungen für die Anwendung des Nullsatzes liegt.
Exporteure können nun eine von mehreren Arten von Dokumenten zum Nachweis der Ausfuhr vorlegen, beispielsweise eine Zollanmeldung, ein Versandzertifikat oder einen Handelsnachweis.
Zuvor war das Verfahren strenger und erforderte mehrere Beweisebenen. Durch die Vereinfachung der Dokumentationsanforderungen will die Regierung nun die Belastung für Exporteure verringern.
Die Änderungen stehen auch im Einklang mit den Vorschriften des Verbrauchsteuergesetzes, insbesondere in Bezug auf Befreiungen für verbrauchsteuerpflichtige Waren, die aus dem Land exportiert werden.
Artikel 31 überarbeitet die mehrwertsteuerliche Behandlung exportierter Dienstleistungen. Es wird eine Bedingung hinzugefügt, dass exportierte Dienstleistungen gemäß den im Gesetzesdekret festgelegten Klauseln nicht als innerhalb der VAE oder ausgewiesener Zonen erbracht betrachtet werden können.
Durch diese Änderung wird der Spielraum für die Anwendung des Nullsatzes für Dienstleistungsexporte effektiv eingeschränkt, sodass bestimmte Dienstleistungen standardisiert werden, wenn ihr Leistungsort innerhalb der VAE liegt.
Immobilien, elektronische Dienstleistungen und Telekommunikation sind Beispiele für Dienstleistungen, die je nach Nutzungsort oder Genussort betroffen sein können.
Steuerliche Behandlung von Finanzdienstleistungen, einschließlich Krypto
Die bemerkenswerteste Aktualisierung findet sich in Artikel 42, der die steuerliche Behandlung von Finanzdienstleistungen regelt.
Die Novelle befreit weitere Dienstleistungen von der Mehrwertsteuer, insbesondere die Verwaltung von Investmentfonds, die Übertragung des Eigentums an virtuellen Vermögenswerten und die Umwandlung virtueller Vermögenswerte.
Die beiden letztgenannten (Eigentumsübertragung und Umwandlung virtueller Vermögenswerte) sind rückwirkend zum 1. Januar 2018 nun ausdrücklich von der Mehrwertsteuer befreit.
Fondsmanager, die Investitionen betreuen, sollten prüfen, ob ihre Dienstleistungen unter die Mehrwertsteuerbefreiung fallen.
Für Fondsmanager, die Dienstleistungen für in den VAE zugelassene Investmentfonds erbringen, ist die Verwaltung des Fondsbetriebs, der Investitionen und die Leistungsüberwachung von der Mehrwertsteuer befreit.
Diese Befreiung wirkt sich auch auf die Mehrwertsteuerrückerstattungsposition der Fonds aus und senkt möglicherweise die Kosten für die Verwaltung von Investitionen.
Unternehmen, die mit Krypto handeln, müssen nun klären, wie sich diese Befreiung auf ihre Mehrwertsteuerpflichten auswirkt. Diejenigen, die zuvor Mehrwertsteuer auf Transaktionen mit virtuellen Vermögenswerten gezahlt haben, müssen möglicherweise Selbstanzeigen einreichen, um ihre historischen Steuererklärungen zu korrigieren.
Mit diesen Änderungen erwartet die ESTV von den Unternehmen, dass sie ihre Mehrwertsteuerpositionen neu bewerten und die Einhaltung sicherstellen.
Artikel 46 fügt einen neuen Absatz hinzu, der sich mit zusammengesetzten Lieferungen befasst – solchen, die mehr als eine Komponente umfassen.
Darin wird klargestellt, dass in Fällen, in denen es keinen Hauptbestandteil gibt, die mehrwertsteuerliche Behandlung auf der Art der Lieferung als Ganzes basieren sollte.
Dies verhindert Komplikationen bei der Berechnung der Mehrwertsteuer für gebündelte Dienstleistungen oder Produkte.
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